Oltre l’adempimento: Enrico Fornito e il tax control framework volontario nelle imprese evolute

C’è una linea sottile, nel panorama fiscale italiano, che separa le imprese che subiscono il fisco da quelle che lo governano. Da un lato, realtà che vivono ogni adempimento come un’emergenza, ogni verifica come una minaccia. Dall’altro, organizzazioni che hanno scelto di strutturarsi internamente, di mappare i rischi prima che si manifestino, di trasformare la compliance in un vantaggio competitivo. A questa seconda categoria si rivolge il concetto di tax control framework volontario: un insieme di strumenti organizzativi che le imprese possono adottare anche quando la normativa non lo richiede espressamente. Un tema che Enrico Fornito – commercialista bergamasco con un passato nella Guardia di Finanza e nella Polizia tributaria, oggi alla guida dello Studio Enrico Fornito Commercialisti – affronta con la concretezza di chi ha vissuto i sistemi fiscali da entrambe le visuali e che approfondisce nel suo libro Verifica Fiscale.

1. Il tax control framework volontario non è un obbligo, ma una scelta strategica

Per le imprese al di sopra di determinate soglie dimensionali, la normativa italiana prevede già modelli organizzativi obbligatori in materia di controllo fiscale se si vuole aderire alla cooperative compliance; ma cosa accade sotto quelle soglie? Le PMI strutturate – realtà con fatturati a partire da un milione e mezzo di euro – si trovano in una zona grigia: abbastanza complesse da generare rischi fiscali significativi, ma non abbastanza grandi da essere obbligate a formalizzare, se vogliono aderire alla cooperative compliance, un sistema di governance dedicato. Adottare volontariamente un framework di gestione del rischio fiscale significa colmare quel vuoto prima che un evento critico – una verifica, un contenzioso, una ristrutturazione – lo renda urgente e costoso.

2. Mappare le aree di rischio: sapere dove si è vulnerabili

Il primo passo operativo di un tax control framework è la mappatura delle aree di rischio fiscale. Non si tratta di un esercizio teorico, ma di un’analisi sistematica dei processi aziendali che generano implicazioni tributarie: dalla gestione dei flussi finanziari ai rapporti con fornitori e clienti, dalla corretta classificazione dei costi alla documentazione delle operazioni straordinarie. Come sottolinea Enrico Fornito, la cui esperienza nasce anche dall’attività di verificatore fiscale, molte criticità emergono non da comportamenti intenzionalmente scorretti, ma da lacune organizzative che si accumulano nel tempo. Conoscere i propri punti deboli è il prerequisito per poterli presidiare.

3. Formalizzare i processi decisionali: dalla prassi informale alla tracciabilità

Nelle PMI è frequente che le decisioni con rilevanza fiscale vengano prese in modo informale, senza documentazione adeguata, senza un flusso di approvazione definito. Il tax control framework volontario introduce proprio questo livello di formalizzazione:

• Procedure scritte per le operazioni ricorrenti a rilevanza fiscale.
• Flussi di approvazione chiari, con ruoli e responsabilità definiti.
• Documentazione sistematica delle scelte effettuate e delle relative motivazioni.

L’obiettivo non è burocratizzare l’impresa, ma garantire che ogni scelta fiscale sia ricostruibile, coerente e difendibile. In caso di verifica, la differenza tra un’azienda che può esibire un processo decisionale tracciato e una che non può farlo è spesso la differenza tra una contestazione risolta rapidamente e un contenzioso pluriennale.

4. Il check-up fiscale periodico: prevenzione, non reazione

Un tax control framework efficace non è un documento statico da archiviare. Richiede verifiche periodiche – veri e propri check-up fiscali e contabili – che consentano di aggiornare la mappatura dei rischi, verificare l’effettivo funzionamento delle procedure adottate e intercettare tempestivamente eventuali anomalie. Enrico Fornito, che nel suo lavoro quotidiano assiste imprenditori strutturati, insiste su un punto: il check-up fiscale ha valore solo se è regolare e se viene condotto con la stessa serietà con cui si affronta un audit di bilancio. Non si tratta di individuare irregolarità, ma di verificare che il sistema funzioni, correggendo eventuali criticità prima che si aggravino.

5. Adeguati assetti organizzativi: il tax control framework come componente di un sistema più ampio

Il tema si inserisce nel quadro più ampio degli adeguati assetti organizzativi, amministrativi e contabili che il Codice della crisi d’impresa richiede a tutte le società. Un tax control framework volontario, in questo senso, non è un elemento isolato, ma una componente qualificante di un sistema di governance complessivo. L’impresa che adotta strumenti di prevenzione fiscale dimostra di avere una visione integrata della propria organizzazione, in cui la gestione del rischio tributario non è relegata al commercialista esterno, ma è parte della cultura aziendale.

6. Strutturarsi prima dell’obbligo: un segnale al mercato e agli stakeholder

Come afferma Enrico Fornito: “Strutturarsi prima dell’obbligo normativo è una scelta di maturità aziendale”. Non è retorica. Un’impresa che si dota volontariamente di un framework di governance fiscale comunica un messaggio preciso a banche, partner commerciali, eventuali investitori e alla stessa amministrazione finanziaria: questa è un’organizzazione che governa i propri processi, che non ha zone d’ombra da proteggere, che sceglie la trasparenza come metodo operativo. In un contesto in cui la reputazione fiscale sta diventando un fattore di valutazione sempre più rilevante – dalle due diligence ai rating bancari – questa scelta ha ricadute concrete e misurabili.

7. Il ruolo del professionista: non solo adempimento, ma architettura organizzativa

L’ultimo spunto di riflessione riguarda il ruolo del commercialista in tale processo. Quest’ultimo, che accompagna un’impresa nell’adozione di un tax control framework volontario, non è un mero esecutore di adempimenti, ma un architetto organizzativo che contribuisce a progettare un sistema coerente e funzionante. È una figura che, come nel caso di Fornito, deve saper coniugare competenza tecnica, capacità di ascolto e visione strategica. Nel suo libro Verifica Fiscale, l’autore mette a disposizione la propria doppia esperienza – quella di chi ha condotto le verifiche e quella di chi oggi aiuta le imprese ad affrontarle – per fornire strumenti orientati non alla difesa, ma alla consapevolezza e alla preparazione. 

Per le PMI strutturate che operano oggi nel mercato italiano, la domanda non è se dotarsi di un framework di governance fiscale, ma quando farlo. Aspettare che sia la normativa a imporlo, o peggio che sia una verifica a rivelarne l’assenza, significa rinunciare al vantaggio competitivo che deriva dall’aver scelto prima degli altri. Il libro Verifica Fiscale di Enrico Fornito si propone esattamente come punto di partenza per questa riflessione: non un manuale per pagare meno imposte, ma una guida per gestire il fisco con lucidità, metodo e trasparenza.

Per informazioni sullo studio e sui servizi di consulenza: www.studiofornito.it. relazioniesterne@studiofornito.it.